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国度税务总局关于修订发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理方法》的公告

发表时间:2021-07-02 11:15来源:国度税务总局

国度税务总局公告2021年第18号

税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号)规则,经商财政部,现修订发布《研发机构采购国产设备增值税退税管理方法》。《国度税务总局关于发布〈研发机构采购国产设备增值税退税管理方法〉的公告》(2020年第6号)到期中止执行。商务部税务总局关于延长局部税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)和《财政部依据《财政部

特此公告。

国度税务总局

2021年6月22日

研发机构采购国产设备增值税退税管理方法

第一条税务总局关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的公告》(2019年第91号,以下简称91号公告)规则,制定本方法。商务部税务总局关于延长局部税收优惠政策执行期限的公告》(2021年第6号)和《财政部为规范研发机构采购国产设备增值税退税管理,依据《财政部

第二条契合条件的研发机构(以下简称研发机构)采购国产设备,依照本方法全额退还增值税(以下简称采购国产设备退税)。

第三条本方法第二条所称研发机构、国产设备的详细条件和范围,依照91号公告规则执行。

第四条主管研发机构退税的税务机关(以下简称主管税务机关)担任办理研发机构采购国产设备退税的备案、审核及后续管理工作。

第五条研发机构享用采购国产设备退税政策,应于初次申报退税时,持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续:

(一)契合91号公告第一条、第二条规则的研发机构资质证明资料。

(二)内容填写真实、完好的《出口退(免)税备案表》。该备案表在《国度税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)发布。其中,“企业类型”选择“其他单位”;“出口退(免)税管理类型”依据资质证明资料填写“内资研发机构”或“外资研发中心”;其他栏次按填表说明填写。

(三)主管税务机关央求提供的其他资料。

本方法下发前,已办理采购国产设备退税备案的研发机构,无需再次办理备案。

第六条研发机构备案资料齐全,《出口退(免)税备案表》填写内容契合央求,签字、印章完好的,主管税务机关应当予以备案。备案资料或填写内容不契合央求的,主管税务机关应一次性告知研发机构,待其补正后再予备案。

第七条已办理备案的研发机构,《出口退(免)税备案表》中内容发作变卦的,应自变卦之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变卦。

第八条研发机构发作解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的,应持相关资料向主管税务机关办理备案撤回。主管税务机关应按规则结清退税款后,办理备案撤回。

研发机构办理注销税务注销的,应先向主管税务机关办理退税备案撤回。

第九条外资研发中心因自身条件发作变化不再契合91号公告第二条规则条件的,应自条件变化之日起30日内办理退税备案撤回,并自条件变化之日起,中止享用采购国产设备退税政策。未依照规则办理退税备案撤回,并继续申报采购国产设备退税的,依照本方法第十九条规则处置。

第十条研发机构新设、变卦或者撤销的,主管税务机关应依据核定研发机构的牵头部门提供的名单及注明的相关资质起止时间,办理有关退税事项。

第十一条研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购国产设备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税征税申报期。

税务总局关于明白国有农用地出租等增值税政策的公告》(2020年第2号)第四条的规则,在收齐相关凭证及电子信息后,即可申报办理退税。研发机构未在规则期限内申报办理退税的,依据《财政部

第十二条已备案的研发机构应在退税申报期内,凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税:

(一)《购进自用货物退税申报表》。该申报表在《国度税务总局关于优化整合出口退税信息系统更好效劳征税人有关事项的公告》(2021年第15号)发布。填写该表时,应在备注栏填写“科技开发、科学研讨、教学设备”。

(二)采购国产设备合同。

(三)增值税专用发票,或者开具时间为2021年1月1日至本方法发布之日前的增值税普通发票(不含增值税普通发票中的卷票,下同)。

(四)主管税务机关央求提供的其他资料。

上述增值税专用发票,应当已经过增值税发票综合效劳平台确认用途为“用于出口退税”。

第十三条属于增值税普通征税人的研发机构申报采购国产设备退税,主管税务机关经审核契合规则的,应按规则办理退税。

研发机构申报采购国产设备退税,属于下列情形之一的,主管税务机关应采取发函调查或其他方式调查,在确认增值税发票真实、发票所列设备已按规则申报征税后,方可办理退税:

(一)审核中发现疑点,经核实仍不能扫除疑点的。

(二)增值税普通征税人运用增值税普通发票申报退税的。

(三)非增值税普通征税人申报退税的。

第十四条研发机构采购国产设备的应退税额,为增值税发票上注明的税额。

第十五条研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额抵扣的,不得申报退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。

第十六条主管税务机关应树立研发机构采购国产设备退税状况台账,记载国产设备的型号、发票开具时间、价钱、已退税额等状况。

第十七条已办理增值税退税的国产设备,自增值税发票开具之日起3年内,设备所有权转移或移作他用的,研发机构须依照下列计算公式,向主管税务机关补缴已退税款。

应补缴税款=增值税发票上注明的税额×(设备折余价值÷设备原值)

设备折余价值=增值税发票上注明的金额-累计已提折旧

累计已提折旧依照企业所得税法的有关规则计算。

第十八条研发机构触及严重税收违法失信案件,依照《国度税务总局关于发布〈严重税收违法失信案件信息发布方法〉的公告》(2018年第54号)被发布信息的,研发机构应自案件信息发布之日起,中止享用采购国产设备退税政策,并在30日内办理退税备案撤回。研发机构违法失信案件信息中止发布并从公告栏撤出的,自信息撤出之日起,研发机构可重新办理采购国产设备退税备案,其采购的国产设备可继续享用退税政策。未依照规则办理退税备案撤回,并继续申报采购国产设备退税的,依照本方法第十九条规则处置。

第十九条研发机构采取冒充采购国产设备退税资历、虚拟采购国产设备业务、增值税发票既申报抵扣又申报退税、提供虚假退税申报资料等手腕,骗取采购国产设备退税的,主管税务机关应追回已退税款,并依照税收征收管理法的有关规则处置。

第二十条本方法未明白的其他退税管理事项,对比出口退税有关规则执行。

第二十一条本方法实施期限为2021年1月1日至2023年12月31日,以增值税发票的开具日期为准。


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